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      1. 加計扣除怎么申報?

        發表于 : 2019-08-13 15:32:34 分類 : 會計實務
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          加計扣除怎么申報?企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送。研發費用加計扣除實行備案管理,除“備案資料”和“主要留存備查資料”按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行。

          企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:

          1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

          2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

          3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

          4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

          5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

          6.“研發支出”輔助賬;

          7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;

          8.省稅務機關規定的其他資料。

          規范2017年研發費加計扣除規范的文件有三:財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2015年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件。按照三文件要求,2017年起享受研發費加計扣除政策,只需要按照稅務局的要求申報,并做好加計扣除項目資料備案工作即可。

          企業申請享受研究開發費加計扣除的操作步驟有哪些?

          (1)初審。向科技或經貿部門提交初審材料,審核是否屬于研究開發項目。每年12月31日前報送本年度研究開發項目初審材料,未通過初審的研究開發項目,不得享受。

          (2)鑒證。通過初審的研究開發項目,其年度研究開發費用的真實性、合法性與公允性須經有資質的中介機構進行鑒證,并出具年度研究開發費用鑒證報告。

          (3)向主管稅務機關申請年度研究開發費的加計扣除。企業應在年度納稅申報期內(每年5月31日前)向稅務機關提交以下材料:①通過初審的企業研究開發項目審查表(附件1);②企業研究開發項目實際發生費用年度匯總表(附件3);③經有資質的中介機構出具的年度研究開發費用鑒證報告。

          如何計算加計扣除數?

          加計扣除是指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。

          現行《企業所得稅法》第三十條第一款規定,企業用于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

          《實施條例》第九十五條規定,研究開發費用的加計扣除,是指企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

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